Многие предприниматели создают бизнес вместе с партнерами, которые разделяют общие цели и взгляды. Однако изначальная атмосфера взаимопонимания в дальнейшем, по мере развития бизнеса, может перерасти в конфликт. Дальнейший разлад может повлечь и более серьезные последствия, например попытки рейдерского захвата бизнеса одним из партнеров. И тут всплывают все юридические ошибки, допущенные при оформлении партнерства. Каковы типичные ошибки?
1. Бизнес оформляется на доверенных лиц. Доверенными лицами выступают родственники или друзья партнеров. Обычно это происходит, когда партнеры не хотят официально светиться в качестве владельцев бизнеса по разным причинам. Родственники кажутся абсолютно надежным вариантом, а на деле сестра или племянник могут начать самостоятельную игру, принимая решения не в интересах бенефициаров.
Если бизнес оформляется на друзей, то есть риск потери бизнеса – клиентов, договоров и активов. Другой риск – привлечение владельцев к уголовной ответственности, так как образование или реорганизация юрлица через подставных лиц и предоставление в налоговую инспекцию информации о них (что приводит к внесению в ЕГРЮЛ недостоверных данных) наказывается по ч. 1 ст. 173.1 Уголовного кодекса.
2. Бизнес оформлен на одного из партнеров или ведется им как генеральным директором. Часто один из собственников более энергичен, предприимчив, более подкован в ведении бизнеса, чем другой. Бывает, что один из соучредителей не хочет иметь дело с корпоративной рутиной (подписывать документы, принимать сложные решения), его интересует лишь получение прибыли. В результате бизнес оформляется юридически лишь на одного из партнеров. При возникновении конфликта он изначально оказывается в более выигрышной ситуации. У второго владельца нет серьезных правовых рычагов давления на своего партнера, поэтому шансы получить причитающееся имущество или деньги по суду стремятся к нулю.
Если один из партнеров становится генеральным директором с неограниченными полномочиями, то это также может привести к неблагоприятным последствиям для второго. Производственная компания обратилась с иском о взыскании убытков к бывшему генеральному директору. Выяснилось, что он создал параллельный бизнес: увел важных клиентов в другую компанию, которая занималась аналогичной деятельностью, где он также был на руководящей должности. В результате его незаконной деятельности компании и его партнеру был нанесен ущерб в 1 млрд руб.
3. Доли в бизнесе распределяются между партнерами поровну. В этом случае при возникновении корпоративного конфликта деятельность компании будет фактически парализована, поскольку каждый из партнеров будет блокировать решения другого. Такая ситуация называется дедлоком. Решить проблему совладелец может через суд, подав иск об исключении другого совладельца. Но это не самый простой выход, потому что другая сторона подает аналогичный встречный иск. Верховный суд указал, что для исключения участника из состава учредителей нужно доказать, что он грубо нарушал свои обязанности или препятствовал деятельности компании.
4. Не зафиксирована схема распределения будущей прибыли. Это самая частая причина разлада между партнерами. По общему правилу чистая прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале, но на практике договоренности бывают иными.
Как избежать конфликтов?
При создании АО или ООО партнерам надо заключить соглашение об учреждении общества. В нем следует регламентировать деятельность учредителей. Это не учредительный документ, а соглашение о совместной деятельности. В соглашении об учреждении общества партнеры могут предусмотреть определенные условия, исключающие конфликты, например, на начальном этапе. В нем могут быть прописаны положения об ответственности учредителей (неустойка, штраф, пени) в случае неоплаты доли в уставном капитале; порядок распределения расходов, связанных с созданием компании; порядок урегулирования любых разногласий, которые могут возникнуть в процессе учреждения компании.
Партнеры могут подписать корпоративный договор (об осуществлении прав участников ООО или акционерное соглашение для АО). В нем стороны обязуются осуществлять свои права определенным образом или даже отказываться от их применения. Например, голосовать определенным образом на общем собрании участников; приобретать или продавать доли (акции) по определенной цене или при наступлении определенных обстоятельств; воздерживаться от продажи долей (акций) до определенного момента и т. д.
Особенно полезен корпоративный договор, когда у обоих партнеров равное количество долей (акций). В нем можно предусмотреть различные варианты развития конфликта и смоделировать пути его решения, а также установить ответственность каждой из сторон за нарушение принятых положений.
Если партнеры – индивидуальные предприниматели, то они могут заключить договор простого товарищества. В нем они обязуются соединить свои вклады и совместно работать для получения прибыли. При этом юрлицо не образуется. Вклад по закону может быть любым: деньги, имущество, профессиональные и иные знания, навыки, умения, деловая репутация, деловые связи. Однако в договоре необходимо указать стоимость вкладов; собственность на внесенное имущество и полученные доходы; порядок пользования общим имуществом; обязанности товарищей по содержанию общего имущества и связанное с ним возмещение расходов; порядок ведения общих дел; порядок покрытия расходов и убытков.
Преимущество простого товарищества в том, что его участники могут выбрать удобные правила совместной деятельности. Минус – невозможность применения к ней льготного режима налогообложения – единого налога на вмененный доход.
Чтобы образец договор о совместной деятельности между ИП и ИП образец имел юридическую силу, важно обратить внимание на корректность составления. Цель заключения соглашения – закрепление условий сотрудничества: разделение прибыли или убытка, зоны ответственности и размера взносов участников. Что важно отобразить в договоре, и какие формы взаимодействия ИП существуют?
Простое товарищество как форма организации совместной деятельности ИП
Взаимодействие в рамках договора предполагает консолидацию капиталов и усилий участников. Объединиться разрешается только коммерческим организациям или ИП. Это условие является обязательным, фиксируется ГК России. Физлица не имеют права объединяться между собой, с ИП или юридическими лицами с целью получения прибыли, но допускается участие в некоммерческих партнёрствах. Договор о совместной деятельности между ИП и физическим лицом в виде образца не разработан, ведь подобная форма отношений невозможна.
Договор сотрудничества между ИП и физ лицом образец потребуется в одном из случаев взаимодействия:
- подряд или предоставление услуг;
- договор комиссии или агентский;
- предоставление займа;
- купля-продажа;
- иные случаи.
Заполнение документа о сотрудничестве можно доверить юристу либо справиться самостоятельно. Скачать форму договора о совместной деятельности между ИП и физическим лицом, зарегистрированным в качестве ИП, образцы других форм объединения можно на сайте http://форма-договора.рф/ .
Целью создания является получение прибыли или реализация какой-либо цели. Товарищество позволяет увеличить ресурсы, тем самым, открыть доступ к крупным сделкам, недоступным для одного предпринимателя. Подобная форма является наиболее популярной среди предпринимателей.
При создании, каждый из будущих членов вносит долю, в одной из форм:
- денежные средства;
- имущество – автомобиль, недвижимость, оборудование, офисная техника. Также, может быть предложено использование выгодно арендуемого помещения для совместного ведения бизнеса;
- полезных контактов – контрактная база поставщиков или покупателей, выгодные для бизнеса знакомства;
- умения, навыки – например, знание бухгалтерского учёта сократит затраты на оплату услуг специализирующихся на этом фирм.
Члены товарищества имеют право пользоваться имуществом компаньонов, а также получать неограниченный доступ к документации по совместному бизнесу. Ответственность за конечный результат деятельности несёт каждый участник объединения. Так, полученная товариществом прибыль делится между участниками согласно взносам либо, если это прописано договором, поровну. Если результатом бизнеса стал убыток, он также будет распределён между членами товарищества. Исключением является убыток, полученный из-за нарушения договора одним из участников объединения: ответственность возлагается на него.
Договором сотрудничества или совместной деятельности между ИП и ИП в форме товарищества заранее определяются обязанности участников объединения, ответственность за результаты деятельности, порядок разрешения споров. Важно установить срок действия соглашения (бессрочно, до момента достижения цели или конкретная дата), условия для пролонгации, расторжения. Договор простого товарищества между ИП представлен для скачивания по ссылке https://yadi.sk/i/zEg4f5Ia3JSHAS . Решения об одобрении той или иной сделки принимаются совместно всеми членами.
Каждый член товарищества имеет право представлять интересы, выступать от имени товарищества в суде, при совершении сделок, приобретении сырья или товара.
Совместное взаимодействие ИП и ООО
ООО, как организационно-правовая форма юридического лица, открывает обширные возможности для сотрудничества, например, взаимодействие с компаниями, занимающимися оптовой торговлей. Это связано с тем, что оптовики ищут партнёров-плательщиков НДС на ОСН или ЕНВД. Ответственность ООО несёт только в рамках имущества Общества. Личный транспорт, недвижимость не имеют отношения к бизнесу.
Взаимодействие предпринимателей с ООО возможно двумя способами:
- Создание несколькими ИП (не менее двух) ООО.
- Договор сотрудничества или совместной деятельности между ООО и ИП.
Первый способ предполагает консолидацию средств в учредительный (уставный) капитал, который, согласно законодательству, должен превышать 10 000 рублей. При создании ООО утверждается собрание участников, которое принимает все решения голосованием. Итоги декларируются протоколом собрания участников. Все условия взаимодействия ИП в рамках созданного Общества фиксируются Уставом. ООО является юридическим лицом, имеющим обязательство вести и сдавать полную финансовую отчётность. При этом считается более надёжным партнёром, нежели ИП, в связи с чем имеет доступ к участию в крупных проектах.
Второй способ позволяет предпринимателю выступать в роли компаньона ООО, получать доход по итогам деятельности. Примером является ситуация, когда предприниматель имеет помещение, которое не использует для целей бизнеса либо арендует его, но финансовые результаты не позволяют покрыть расходы, он может заключить соглашение о совместной деятельности с ООО и в качестве взноса передать право пользование помещением компаньону. При этом предприниматель будет получать доход от прибыли Общества. Размер устанавливается договором. Если закрепить такое сотрудничество договором субаренды, то возникнет обязательство уплаты НДС.
Для заключения договора о совместной деятельности между ООО и ИП допускается использовать образец бланка договора простого товарищества, который содержит:
- информацию об участниках и предмете договора;
- подробное описание взносов членов – допускается деление на равнозначные доли или соразмерно стоимости взноса (отображается в процентном соотношении);
- сведения о зонах ответственности участников товарищества, с обязательным указанием уполномоченного на ведение бухгалтерского учёта;
- правила распределения прибыли и убытка – соразмерно взносам либо поровну;
- срок действия и причины расторжения.
Внутренний учёт итогов совмещённой деятельности также ведётся участником.
Важно: предприниматель, в рамках работ согласно договору простого товарищества не имеет права использовать систему налогообложения УСН «доходы».
Отчётность перед ФНС при совместной деятельности
Финансовая отчётность по итогам подобной деятельности имеет особенности. Так, заключив договор простого товарищества обязательно учитывать не только финансово-денежные потоки товарищества, но и те, что затрагивают ИП. Вносятся сведения в книгу учёта доходов и расходов, при этом, каждый участник имеет отдельный документ. Консолидированный учёт разрешается вести только для использования внутри товарищества. При ведении книги учёта доходов и расходов записи следует вносить так, чтобы было ясно, какие из них относятся к ИП, а какие к совместному бизнесу.
Участникам объединения доступны формы налогообложения:
- Общая.
- «Упрощёнка» (доходы минус расходы).
При совместном взаимодействии по договору ИП и ООО важно помнить об уплате НДС. Имущество и обязательства, являющиеся совместной собственностью, учитываются в порядке, разработанном для ИП на ОСНО. Работы, произведённые в рамках совместной деятельности, отображаются в статье баланса «Информация об участии в совместной деятельности». При учёте взносов участников в общей или личной отчётности суммы могут отличаться из-за различий в подходах к оценке (по договорной либо балансовой стоимости).
Ведение совместной деятельности в рамках простого товарищества не подразумевает создание юридического лица, что сокращает трудозатраты на регистрацию.
При этом сфера применения подобных соглашений включает также (помимо перечисленных выше целей):
- совместное долевое строительство;
- создание акционерного общества – целью выступает регистрация юридического лица.
Какая форма совместного взаимодействия не была бы избрана, важно правильно документировать отношения, для исключения имущественных претензий в будущем.
"Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 3
Для развития своего бизнеса собственники нередко принимают решение о создании нового юридического лица, но существуют и другие возможности расширения деятельности, например совместная деятельность или договор простого товарищества. Его применение позволяет юридическим лицам совместно действовать для достижения общей цели без образования нового юридического лица. Такая форма сотрудничества является очень заманчивой с позиции гражданского законодательства. Однако применение этого способа требует особой осмотрительности ввиду недостаточной урегулированности законодательства в части налогообложения деятельности простого товарищества.
Рассмотрим основные вопросы, касающиеся налогообложения простого товарищества и отличия от налогообложения деятельности отдельного юридического лица.
Сразу же отметим, что поскольку участником договора простого товарищества может быть и иностранная организация, всегда следует иметь в виду необходимость применения норм международных договоров РФ (при их наличии) с соответствующими государствами в области налогообложения, так как такими договорами могут быть предусмотрены нормы, отличные от норм Налогового кодекса РФ (НК РФ).
В таком случае применению подлежат именно нормы международных договоров в силу такого указания в Конституции РФ и в НК РФ.
Налогообложение вновь созданного юридического лица не вызывает особых вопросов, тем не менее остановимся на его отдельных моментах, прежде чем рассмотрим порядок налогообложения совместной деятельности.
Налогообложение при осуществлении деятельности через вновь созданное юридическое лицо. Итак, в случае организации совместного дела двумя юридическими лицами путем учреждения нового юридического лица возникает новый субъект гражданских и налоговых правоотношений. В целях налогообложения новое юридическое лицо будет являться новым обособленным налогоплательщиком в соответствии с нормами НК РФ по соответствующим налогам (налоговым режимам).
По умолчанию вновь образованное юридическое лицо находится на общей системе налогообложения и уплачивает соответствующие налоги в общем порядке при наличии объекта налогообложения и налоговой базы, в частности налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, транспортный налог, иные налоги при наличии объекта налогообложения; налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента).
Ввиду отмены с 01.01.2010 единого социального налога юридическое лицо также является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность применения специальных налоговых режимов. Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Переход на нее производится в добровольном порядке по усмотрению налогоплательщика (п. 1 ст. 346.11 НК РФ), но при условии его соответствия ряду установленных критериев (ст. 346.12 НК РФ).
Помимо этого для налогоплательщиков, применяющих данный режим, установлены ограничения по величине доходов, а именно максимальная величина дохода, в пределах которой налогоплательщик имеет право применять упрощенную систему налогообложения (с 01.01.2010 по 31.12.2012 установлена п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ в сумме 60 млн руб., индексация указанного размера не предусмотрена).
Применение упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 364.11 НК РФ) предусматривает освобождение организации от обязанности по уплате:
- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ; данные нормы относятся к дивидендам, а также доходам, полученным от операций с отдельными видами долговых обязательств);
- налога на имущество организаций.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (т.е. в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества).
Также следует отметить, что ввиду отмены с 01.01.2010 единого социального налога и введения страховых взносов организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы в полном объеме (до этого уплачивались только взносы на обязательное пенсионное страхование). При этом тариф таких взносов на 2010 г. составляет 14% и увеличится в 2011 г. до 34%.
Упрощенная система налогообложения предусматривает два варианта объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
- доходы (налоговая ставка - 6%);
- доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка - 15%).
Таким образом, в случае, если доходы вновь образуемой организации планируются в пределах 60 млн руб. в год, можно рассмотреть возможность применения УСН с позиции целесообразности.
Итак, при применении УСН организация вместо налога на прибыль (ставка 20%, за исключением налога на дивиденды и операций с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество (ставка может колебаться по регионам в пределах 2,2% от среднегодовой стоимости имущества) и НДС уплачивает единый налог по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта.
В случае если организация на УСН получает дивиденды либо доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств, в отношении таких доходов подлежит уплате налог на прибыль по ставкам, установленным соответственно п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.
При принятии решения о выборе УСН либо общей системы налогообложения, а также объекта налогообложения в части УСН необходимо учесть все ограничения, соотнести планируемые доходы и расходы. Кроме того, целесообразно также принять во внимание то, что в отличие от общей системы налогообложения (в части налога на прибыль) УСН предусматривает закрытый перечень расходов, что на практике нередко не позволяет налогоплательщикам на УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть некоторые расходы.
При распределении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности организацией, между участниками в виде дивидендов такие доходы подлежат обложению налогом на прибыль у налогового агента (т.е. у источника выплаты) в общем порядке как в случае применения налоговым агентом общей системы налогообложения, так и в случае применения УСН.
Таким образом, при распределении прибыли (после уплаты соответствующих налогов) в виде дивидендов участники получат дивиденды за вычетом удержанного налога на прибыль в размере 9% - для российских организаций и 15% - для иностранных организаций (при отсутствии международного договора; при его наличии необходимо руководствоваться нормами такого договора, ставка может отличаться).
Следует обратить внимание на то, что международные договоры со многими государствами предусматривают пониженные ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, но нередко размер ставок поставлен в зависимость от доли участия иностранной организации в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды. Поэтому на этапе учреждения нового юридического лица с участием иностранной организации целесообразно принять во внимание нормы международного договора при его наличии.
Кроме того, порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, может зависеть от наличия у нее постоянного представительства. Если такое представительство отсутствует, то налог удерживается у источника выплаты (выплачивающей организацией), в противном случае представительство (при условии перечисления дивидендов ему) самостоятельно должно исполнить свои обязанности налогоплательщика.
Налогообложение при осуществлении совместной деятельности. Итак, по договору простого товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 Гражданского кодекса РФ). При этом сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Налоговый кодекс РФ содержит ряд специальных норм, предусматривающих особый порядок налогообложения операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества. Рассмотрим такие особенности в части отдельных налогов.
Особенности применения НДС. Особенности предусмотрены ст. 174.1 НК РФ. Ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению, возлагается на участника товарищества, которым является российская организация либо индивидуальный предприниматель (далее - участник товарищества). Так как простое товарищество не признается юридическим лицом, обязанности налогоплательщика возлагаются на участника товарищества.
Целесообразно возложить такую обязанность на товарища, ведущего общие дела и бухгалтерский учет, поскольку ему будет проще без дублирования функций организовать учет в целях исчисления НДС.
Учитывая, что одним из участников совместной деятельности может быть иностранная организация, еще раз отметим, что обязанности налогоплательщика и учета операций возлагаются именно на российское лицо. Иностранная организация исполнять данные обязанности не может.
Участник товарищества, на которого возложены обязанности налогоплательщика в отношении операций по совместной деятельности, обязан выставлять счета-фактуры в общеустановленном порядке при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках деятельности по договору простого товарищества.
Налоговый вычет в рамках договора простого товарищества предоставляется только участнику товарищества при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу (товарищу), в общеустановленном порядке.
Итак, участник, исполняющий обязанности налогоплательщика в отношении операций по совместной деятельности, обязан в общем порядке исчислять налоговую базу по облагаемым операциям, выставляя счета-фактуры и принимая к вычету предъявленный ему НДС. Еще раз следует подчеркнуть, что для осуществления вычета счета-фактуры должны быть оформлены на имя этого участника. В противном случае ни он, ни другие товарищи не смогут принять указанный НДС к вычету. Это необходимо принять во внимание при организации деятельности простого товарищества и заключении договоров товарищами в рамках его осуществления.
Важным условием принятия НДС к вычету участником товарищества является ведение им раздельного учета товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества и используемых им при осуществлении иной деятельности. Конечно, участник должен обеспечить и ведение раздельного учета в смысле ст. 170 НК РФ.
Поскольку обязанности ведения учета операций в целях исчисления НДС возлагаются на одного из товарищей, такой товарищ должен подавать и декларацию по НДС. Особенности декларирования операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, ни НК РФ, ни иные нормативные акты не предусматривают. Разъяснения налоговых органов и Минфина России по данному вопросу отсутствуют. Учитывая изложенное, автор полагает, что участник товарищества заявляет такие операции в своей обычной декларации в общем порядке, он же уплачивает сумму налога.
Особенности применения налога на прибыль. Особенности предусмотрены ст. 278 НК РФ. Если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником (далее - участник товарищества) независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором (п. 2 ст. 278 НК РФ).
Однако непосредственно уплату налога, в отличие от НДС, осуществляет каждый товарищ (п. 3 ст. 278 НК РФ). Реализуется это следующим образом.
Участник товарищества определяет нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. Расчет осуществляется пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями. О суммах причитающихся доходов каждому товарищу участник товарищества ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщает каждому товарищу.
Каждый товарищ - налогоплательщик включает доходы, полученные от участия в товариществе, в состав своих внереализационных доходов, и такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке (п. 4 ст. 278 НК РФ).
Следует отметить, что ст. 278 НК РФ не содержит четкого определения понятия "доход" участника простого товарищества. Однако исходя из системного толкования данных норм можно сделать вывод о том, что к таким доходам относится только прибыль, полученная в рамках исполнения договора простого товарищества, распределенная участником товарищества, ведущим учет доходов и расходов. Указанный вывод подтверждается и судебной практикой (например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007 по делу N А42-7084/2005, Дальневосточного округа от 06.06.2007 N Ф03-А59/07-2/2080).
В отношении доходов от совместной деятельности налогоплательщики-товарищи уплачивают только квартальные платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ), т.е. ежемесячные авансовые платежи с таких сумм не уплачиваются. Порядок заполнения декларации для данного случая не урегулирован, поэтому представляется необходимым производить расчет ежемесячных авансовых платежей и указывать их в декларации исходя из налога за вычетом суммы налога на прибыль, подлежащего уплате с дохода от договора простого товарищества.
Для товарищей существует также ограничение по применению кассового метода. Согласно п. 4 ст. 273 НК РФ при заключении договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.
Существенным недостатком осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества является невозможность учесть убытки товарищества. Согласно п. 4 ст. 278 НК РФ такие убытки не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются. То есть, если юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения или УСН, имеет право перенести полученный в налоговом учете убыток на будущее и уменьшить на него прибыли будущих налоговых периодов в течение десяти лет (ст. 283 НК РФ, п. 7 ст. 346.18 НК РФ), у товарищей такое право отсутствует.
Следует также отметить, что при прекращении действия договора простого товарищества его участники при распределении дохода от деятельности товарищества не корректируют ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими при распределении дохода от деятельности товарищества (п. 5 ст. 278 НК РФ). По сути это означает то, что налог на прибыль в этом случае в сторону уменьшения не корректируется, что также следует отнести к недостаткам.
Необходимо учесть, что при прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения (п. 6 ст. 278 НК РФ).
Итак, при учреждении нового юридического лица прибыль распределяется между участниками после уплаты налога на прибыль (ставка 20%) либо "упрощенного налога" (6 либо 15%), и из дивидендов дополнительно удерживается налог на прибыль (9% - для российских организаций и максимум 15% - для иностранных организаций), а при исполнении договора простого товарищества распределяемая между участниками прибыль облагается налогом на прибыль (ставка 20%) только один раз.
В части налога на прибыль имеются такие спорные вопросы, как учет расходов в виде сумм амортизации по основному средству, переданному в простое товарищество, и наличие обязанности вести раздельный учет доходов (расходов) от совместной деятельности.
В частности, по вопросу начисления амортизации УМНС России по г. Москве в Письме от 15.12.2003 N 23-10/2/69744 были даны следующие разъяснения: по основному средству, переданному для использования в деятельности простого товарищества, амортизация, которая исчислена по правилам ст. ст. 258 - 259 НК РФ, подлежит учету в составе расходов, уменьшающих полученные простым товариществом доходы. Данная позиция с точки зрения норм ст. 278 НК РФ представляется вполне обоснованной.
Тем не менее ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 07.12.2006 N Ф04-8138/2006(29022-А75-14) указал, что имущество, переданное по договору о совместной деятельности, не исключается у налогоплательщика из состава амортизируемого. Расходы в виде амортизации по основным средствам, переданным в совместную деятельность, были признаны правомерными. Однако данный вывод с позиции норм ст. 278 НК РФ представляется крайне спорным.
По вопросу ведения раздельного учета доходов и расходов в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13.06.2006 N Ф03-А37/06-2/814 суд указал, что при отсутствии раздельного учета доходов и расходов от обычной и совместной деятельности, а также подтверждении обществом невозможности восстановления раздельного учета указанных операций вся выручка и все расходы включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль общества.
Учитывая, что товарищем может быть иностранная организация, еще раз следует напомнить о необходимости применения норм международного договора в области налогообложения. Рассмотрим возможные варианты налогообложения прибыли иностранной организации.
1. При отсутствии международного договора. Необходимо руководствоваться нормами НК РФ. При этом доходы иностранной организации от участия в договоре простого товарищества подлежат налогообложению на территории РФ. Данный вид дохода в соответствии со ст. 309 НК РФ подлежит налогообложению у источника выплаты, т.е. выплачивающая организация выступает в качестве налогового агента и удерживает налог на прибыль с данных сумм по ставке 20%. Если у иностранной организации имеется постоянное представительство и доходы перечисляются ему, оно должно исполнить данную обязанность самостоятельно. Аналогичные разъяснения были даны УФНС России по г. Москве в Письме от 30.11.2006 N 20-12/105732.
2. При наличии международного договора. В данной ситуации многое зависит от того, есть у иностранной организации на территории РФ представительство или нет. Как правило, нормы международных договоров предусматривают, что прибыль от предпринимательской деятельности облагается в стране получателя прибыли при отсутствии у организации постоянного представительства. Если постоянное представительство возникает, то налог в отношении прибыли такого представительства уплачивается им самостоятельно на территории РФ.
Вопросы возникновения постоянного представительства и порядка уплаты налога на прибыль необходимо рассматривать с учетом норм конкретного международного договора.
Особенности применения налога на имущество. Особенности предусмотрены ст. 377 НК РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается в том числе имущество, внесенное в совместную деятельность, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 377 НК РФ). Налоговая база, как и в общем случае, определяется на основе данных об остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Согласно нормам ст. 377 НК РФ, как и в отношении налога на прибыль, товарищи самостоятельно уплачивают налог на имущество в отношении принадлежащего им имущества. Это осуществляется следующим образом.
Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.
Каждый товарищ производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело (п. 1 ст. 377 НК РФ).
Еще раз следует отметить, что ставка налога на имущество может колебаться по регионам в пределах 2,2%.
Поскольку участником договора простого товарищества может быть иностранная организация, необходимо иметь в виду, что иностранные организации признаются плательщиками налога на имущество организаций в случаях, если они имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К такому имуществу относится (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ):
- движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению (для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства); налог исчисляется в общем порядке, организация ведет бухгалтерский учет основных средств в соответствии с нормами РФ;
- находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество (для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства); в этом случае налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов недвижимости по данным органов технической инвентаризации; для ее определения используются данные по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 2 ст. 375, п. 5 ст. 376 НК РФ).
Деятельность иностранной организации приведет к образованию постоянного представительства в России при наличии у нее признаков, перечисленных в ст. 306 НК РФ (п. 2 ст. 373 НК РФ), если иное не предусмотрено международными договорами. Следует напомнить, что эта статья устанавливает критерии постоянного представительства в целях уплаты налога на прибыль.
При этом факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон (участников), осуществляемую полностью или частично на территории РФ, сам по себе не может рассматриваться для данной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в РФ (п. 6 ст. 306 НК РФ).
Прочие вопросы налогообложения. Товарищу, применяющему упрощенную систему налогообложения, следует иметь в виду следующее.
Лица, применяющие УСН и заключившие договор простого товарищества, имеют право использовать только объект налогообложения "доходы минус расходы" (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Поскольку товарищество не является юридическим лицом, оно не является и налогоплательщиком, однако это не освобождает товарищество от налогового учета его хозяйственных операций, имущества, доходов и расходов. Такой учет согласно разъяснениям налоговых органов и Минфина России должен осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения по правилам гл. 25 НК РФ (Письма Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-05/282, от 19.07.2006 N 03-11-04/2/145, УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 18-11/3/11634).
При этом собственно налог на прибыль организаций товарищество не уплачивает. В рамках товарищества лишь определяется финансовый результат от совместной деятельности (прибыль или убыток), который затем распределяется между товарищами и облагается у каждого товарища в соответствии с применяемой им системой налогообложения.
Следует напомнить, что по операциям реализации товаров, работ и услуг в рамках совместной деятельности нужно уплачивать НДС. Это прямо закреплено в ст. 174.1 НК РФ, а также п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Поскольку (как уже упоминалось выше) перечень расходов при применении УСН является закрытым, применение договора простого товарищества, по сути, позволяет товарищам, применяющим УСН, учесть все расходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ (в части операций в рамках договора простого товарищества).
Плательщики налога при УСН учитывают полученный доход от участия в простом товариществе на основании п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 НК РФ. Такой доход представляет собой прибыль участника совместной деятельности, которая распределяется в его пользу по результатам деятельности товарищества. Ее величину определяет товарищ, ведущий общие дела, и ежеквартально сообщает о ней каждому товарищу (п. 3 ст. 278 НК РФ).
Такие доходы представляют собой "чистый" доход налогоплательщика, т.е. уже уменьшенный на величину расходов в рамках совместной деятельности. Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, получают определенную выгоду от участия в договоре простого товарищества. Им легче соблюсти предельный размер доходов, при превышении которого право на применение УСН утрачивается. Ведь доходы от совместной деятельности признаются на день поступления денежных средств на счета в банках (в кассу) или на день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Следует также обратить внимание на следующее: если в совместную деятельность передаются основные средства и (или) НМА до того, как истекли три года с момента учета расходов на их приобретение, придется пересчитать сумму единого налога за весь период пользования такими объектами (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), а в отношении основных средств и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет - если они были переданы до истечения 10 лет с момента их приобретения.
налог на добавленную стоимость:
- и при учреждении нового юридического лица, и при заключении договора простого товарищества передача имущества в качестве вклада не признается реализацией, соответственно, не облагается НДС; при этом НДС, принятый к вычету в отношении такого имущества, восстанавливается. При передаче в уставный капитал он подлежит вычету у вновь образованной организации, а при передаче в простое товарищество - подлежит включению в состав расходов по налогу на прибыль у передающей стороны;
- передача имущества участнику в пределах первоначального взноса и при выходе из состава юридического лица, и при распределении имущества ликвидируемого юридического лица, и при выходе из простого товарищества, и при разделе имущества простого товарищества не признается реализацией, соответственно, не облагается НДС. При этом при передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику юридического лица принятый к вычету НДС подлежит восстановлению и включению в расходы, а при передаче имущества участнику простого товарищества при выходе из него либо при его прекращении НДС не восстанавливается;
- при реализации договора простого товарищества все обязанности налогоплательщика по НДС в отношении операций товарищества выполняет участник, на которого возложены такие обязанности (таким участником может быть только российское лицо);
налог на прибыль:
- и при учреждении нового юридического лица, и при заключении договора простого товарищества передача имущества в качестве вклада не учитывается в расходах;
- передача имущества в пределах вклада при выходе участника из юридического лица, при распределении имущества при ликвидации юридического лица, при выходе из простого товарищества и при прекращении договора простого товарищества не признается доходом;
- при реализации договора простого товарищества учет доходов и расходов по операциям товарищества ведется участником, на которого возложены эти обязанности (таким участником может быть только российское лицо), но сам налог на прибыль уплачивается самими товарищами со своей доли прибыли;
- участник простого товарищества не имеет права применять кассовый метод;
- участники простого товарищества в отношении доходов от совместной деятельности уплачивают только квартальные авансовые платежи;
- участники простого товарищества не могут перенести полученный в налоговом учете убыток на будущее;
- прибыль, получаемая участниками юридического лица, фактически дважды облагается налогом на прибыль: сначала сама прибыль, а затем - налогом на прибыль с дивидендов;
- прибыль, получаемая участниками простого товарищества, облагается налогом на прибыль один раз;
- для четкого понимания налоговых последствий при участии иностранной организации целесообразно принять во внимание условия международных договоров в сфере налогообложения с соответствующим государством (при их наличии). Учитывая то, что многие договоры предусматривают обложение налогом на прибыль прибыли от предпринимательской деятельности иностранной организации в стране резидентства (при отсутствии постоянного представительства), создав простое товарищество с организацией государства, в котором ставки налога на прибыль в отношении таких доходов меньше, можно оптимизировать налогообложение. При этом необходимо особое внимание уделить вопросам образования постоянного представительства, наличие которого обязывает уплачивать налог с доходов такого представительства в РФ;
налог на имущество:
- при реализации налог на имущество уплачивается каждым товарищем самостоятельно в отношении имущества на основании данных, предоставляемых товарищем, ведущим учет такого имущества;
- ставки налога на имущество могут отличаться (в пределах 2,2%) в регионах (субъектах Федерации).
Список литературы
- Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ.
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
- Письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2006 N 20-12/105732.
- Письмо Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-05/282.
- Письмо Минфина России от 19.07.2006 N 03-11-04/2/145.
- Письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 18-11/3/11634.
- Письмо УМНС России по г. Москве от 15.12.2003 N 23-10/2/69744.
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007 по делу N А42-7084/2005.
- Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.06.2007 N Ф03-А59/07-2/2080.
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2006 N Ф04-8138/2006(29022-А75-14).
Ю.А.Пономаренко
Консультант
АКГ "Интерком-Аудит"
Быть организатором совместных покупок - это бизнес. В 2013 году налоговая служба порекомендовала таким предпринимателям вставать на учёт в качестве ИП и получать прибыль легально.
В 2018 году мелких организаторов могут признать самозанятыми гражданами. Изменения в налоговом кодексе сейчас обсуждают в Правительстве РФ. Если совместные покупки попадут в перечень самозанятости, организаторы получат возможность работать легально по недорогому патенту, не нанимая сотрудников.
Пока изменений нет, регистрируйтесь как предприниматель. Из этой статьи вы узнаете, какую форму налогообложения выбрать начинающему ИП, что взять на первый визит в налоговую и как сделать бизнес максимально выгодным для себя.
Регистрация ИП: сколько нужно денег
Открытие ИП стоит 800 рублей. Это размер госпошлины. Оплатить её можно в интернете или любом банке. Комиссии нет.
Сбербанк позволяет круглосуточно оплачивать госпошлину в банкомате наличными или картой. Чтобы сделать это, воспользуйтесь пунктом «Платежи» стартового меню банкомата и действуйте по инструкции. Система попросит данные вашего паспорта, ИНН и реквизиты местной налоговой инспекции. Узнайте их заранее.
Выданные Сбербанком чеки можно принести в налоговую вместо квитанции об оплате. Если вы пользуетесь услугами другого банка, на сайте ФНС есть сервис , который позволит вам не вводить данные вручную.
Как сформировать квитанцию
Регистрация ИП: куда идти и какие документы брать
Зарегистрироваться можно тремя способами: принести заявление лично в отделение налоговой по месту прописки (при отсутствии прописки в паспорте, уточните в ФНС, как встать на учёт по месту пребывания), подать документы через МФЦ или, если вы владелец сертификата электронной подписи, использовать интернет.
Какие документы нужны для регистрации ИП
- Копия всех страниц паспорта. Если возьмёте с собой оригинал, дубликаты не придётся заверять у нотариуса.
- Заявление по форме Р21001 . Его также можно сформировать автоматически через разработанную ФНС программу , которую нужно скачать и установить на свой компьютер.
- Квитанция об оплате госпошлины. Если вы платили через интернет, получите её в банке.
Регистрация ИП: какие коды выбрать
Коды ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) - виды бизнеса, которыми вы планируете заняться. Чтобы указать в заявлении правильные данные, сначала определитесь с принципом работы с клиентами. Этот же принцип поможет выбрать налоговую базу - сумму, часть которой вы будете платить государству.
Если вы собираетесь работать по стандартному договору купли-продажи, не указывая в нём размер наценки, то будете считаться продавцом . Предлагая свои услуги в качестве посредника между интернет-магазином и покупателем за определённое заранее вознаграждение, вы становитесь агентом .
Коды ОКВЭД и их значение
Регистрация ИП: что потом
Регистрация длится 3 рабочих дня. После этого вы получите на руки выписку из реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Внесение в этот перечень означает, что у вас появились обязанности. Со дня постановки на учёт вы должны делать страховые взносы в пенсионный фонд (ПФР) и фонд системы обязательного медицинского страхования.
Размер этих платежей зависит от формы налогообложения. Сначала определитесь с ней.
Какие налоги платит ИП
При регистрации ИП по умолчанию попадает в общую систему налогообложения. Это невыгодное и неудобное сочетание НДФЛ, НДС, налога на имущество и других сборов. Система требует ежемесячных финансовых отчётов и влетает в копеечку даже при нулевых доходах.
Для изменения системы налогообложения вам нужно подать заявление в течение 30 дней. Желательно сделать это прямо во время регистрации ИП, чтобы не забыть и не ждать до следующего года.
Переходить лучше на УСН (упрощённая система налогообложения). «Упрощёнка» - сравнительно лёгкое для начинающего предпринимателя налоговое бремя, поскольку система разработана специально для мелкого и среднего бизнеса с годовым доходом меньше 150 миллионов рублей.
В зависимости от выбранного вида УСН, ставка и сумма налога будут разными.
Как уменьшить налог
«Упрощёнка» позволяет снизить налог на сумму страховых взносов. Отчисления фиксированы только для предпринимателей на УСН, у которых нет сотрудников.
В 2017 году их сумма составляет 27 990 рублей, срок уплаты - до 31 декабря этого года. Если вы зарегистрировались не в начале года, сумма будет меньше - вычислите, сколько месяцев вы пребываете в статусе ИП, и умножьте результат на 2 332,5 (это двенадцатая часть от 27 990 рублей).
При доходе свыше 300 000 рублей в год к взносу добавится 1 % от суммы выше этой планки. Например, если вы получаете 325 000, сумма взносов будет такой: 27 990 + 250 = 28 240, где 250 = 25 000 × 1 %. Дополнительный один процент взноса предприниматель должен заплатить не позднее 1 апреля 2018 года.
При ежеквартальной оплате части страховых взносов налог при УСН уменьшится на внесённую в налоговом периоде сумму. То есть если в I квартале года вы заплатите взнос 5 000 рублей, а налог (аванс при УСН) за этот период составит 15 000 рублей, заплатить нужно будет всего 10 000.
Как открыть расчётный счёт выгодно
ИП не может вести бизнес-расчёты через обычную банковскую карту. Центробанк РФ определил это в 2014 году. Вам потребуется расчётный счёт. Его обслуживание стоит дороже, чем содержание счёта физлица, а за снятие наличных банк взимает комиссию. Однако расчётный счёт даёт бизнесмену ряд преимуществ.
Чем хорош расчётный счёт
- Позволяет быстро оплачивать все безналичные счета и налоги без претензий от банка и ФНС.
- Не требует специальной отчётности.
- Траты на обслуживание счёта можно указать как расходы при УСН «Доходы минус расходы» и уменьшить налоговую базу.
При выборе банка обратите внимание на стоимость обслуживания счёта, наличие интернет-банка и условия работы: правила перевода средств, время проведения платежей и размер комиссии. На рынке есть выгодные предложения, которые позволяют не оплачивать его содержание первые полгода и при нулевой прибыли.
Что нужно запомнить
- Вставать на учёт как ИП необходимо. Без этого ваша работа будет незаконна.
- Регистрироваться надо там, где вы прописаны. В отделение следует взять паспорт и его копию, стандартное заявление и квитанцию об оплате госпошлины.
- Самая удобная для ИП схема налогообложения - «упрощёнка». В ней есть 2 формы: «Доходы минус расходы» и «Доходы». Выбор зависит от типа работы предпринимателя.
- Изучите предложения банков перед открытием расчётного счёта. Тогда вы сможете сэкономить десятки тысяч рублей на обслуживании своей карты.
- У ИП есть обязанности: налоги, пенсионные отчисления и взнос в фонд системы ОМС. Делайте страховые взносы частями, чтобы уменьшить налог.
- Не платить налоги и взносы нельзя. Это наказуемо вплоть до уголовного дела.
Адвокат Спиридонов М.В. 24.02.2017
Спорные вопросы взыскания денежных средств, вложенных в совместное ведение бизнеса
Как известно ведение бизнеса связано с рисками. Многие желают осуществлять ведение бизнеса совместно, с вложением общих средств и распределением прибыли. Но далеко не всегда вложение денежных средств в ведение бизнеса приносит благоприятные результаты. Нередко получается, что лицо, вложившее денежные средства в совместное ведение бизнеса, оказывается в той или иной степени в минусе, так как денежные средства вложены, а бизнеса как такового нет.
В связи с этим в настоящей статье я хочу рассмотреть различные ситуации, при которых вложенные денежные средства могут быть взысканы, а также рассмотреть ситуации, при которых взыскание денежных средств, вложенных в ведение совместного бизнеса, не возможно.
К сожалению, многие лица, желающие осуществлять совместное ведение бизнеса, изначально поступают юридически неграмотно, оформляя передачу денежных средств от одного лица другому на организацию и ведение бизнеса при помощи всевозможных расписок, письменных обязательств и т.д. Правильное юридическое оформление совместной предпринимательской деятельности может быть произведено различными способами, к примеру, путем организации юридического лица с распределением долей в уставом капитале между лицами, желающими совместно вести бизнес, введение в состав участников юридического лица нового субъекта, который вкладывает денежные средства на ведение совместной деятельности, заключение между лицами договора простого товарищества (статья 1041 ГК РФ) в соответствии с положениями главы 55 Гражданского кодекса РФ. Юридически верных способов организации совместного ведения бизнеса существует не мало, однако по сей день нередко неграмотное оформление совместного ведения бизнеса приводит к негативным последствиям, которые рассмотрены ниже.
Ситуация № 1 .
Несколько лиц решили организовать совместное ведение бизнеса по продаже товаров. Организацию бизнеса они решили поручить одному участнику, которому, в свою очередь, передать денежные средства, необходимые для его осуществления. Лица договорились, что организатор зарегистрирует фирму, а другие лица, внесшие вклад в организацию бизнеса, будут получать прибыль. В итоге фирма создана не была, организатор какой-либо деятельности по осуществлению предпринимательской деятельности не осуществлял, денежными средствами распорядился по своему усмотрению. Передача денежных средств была оформлена при помощи рукописных расписок.
В данном случае усматриваются признаки неосновательного обогащения организатора потенциального бизнеса за счет вкладов других лиц. Если в ходе рассмотрения дела будет установлено, что никаких действий участник, получивший денежные средства на организацию совместного ведения дел, не осуществлял, поиском контрагентов не занимался, полученные денежные средства на цели совместного бизнеса не расходовал, а обратил в свою пользу, то он соответственно без каких-либо оснований обогатился за счет полученных от других участников денежных средств.
При изложенных обстоятельствах в рамках гражданско-правовых отношений рассматриваемая ситуация подпадает под регулирования положений статьи 1102 Гражданского кодекса РФ. Согласно пункту 1 названной статьи лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).
Соответственно лица, вложившие денежные средства в подобной ситуации, вправе обратится к лицу, которому были переданы денежные средства с иском о взыскании переданных средств в качестве неосновательного обогащения.
Кроме того, действия лица, обратившего в свою пользу переданные ему на организацию бизнеса денежные средства, могут быть рассмотрены в рамках уголовно-правововых отношений. Если будет установлено, что такое лицо, изначально не желало организовывать бизнес, а его организация была поводом к тому, чтобы получить денежные средства от других лиц, то в действиях такого лица могут усматриваться признаки мошенничества (статья 159 Уголовного кодекса РФ). Если будет установлено, что лицо планировало осуществлять бизнес, но по зависящим от него основаниям не стало этого делать, распорядившись денежными средствами по своему усмотрению или присвоив денежные средства себе, то такие действия могут рассматриваться в качестве уголовно-наказуемого деяния – присвоение, растрата (статья 160 Уголовного кодекса РФ).
Ситуация № 2 .
Ситуация схожа с предыдущей. Несколько лиц решили организовать совместное ведение бизнеса по продаже товаров. Организация ведения бизнеса была поручена одному лицу, все участники осуществляли материальные вложения на ведение бизнеса. Организатор вел деятельность по поиску контрагентов, закупал товары, предпринимал попытки к реализации товара, создал ряд юридических лиц, которые были необходимы для осуществления бизнеса. Поначалу никаких разногласий между компаньонами не было, обсуждались вопросы взаимодействия, необходимости вложений, иные вопросы, связанные с ведением совместной деятельности.
Однако в силу ряда причин дело оказалось убыточным. Лица, внесшие денежные средства в ведение совместного бизнеса, решили взыскать с организатора внесенные суммы, также как и в предыдущей ситуации, мотивируя свои требования неосновательным обогащением организатора, за счет их вложений.
По подобного рода спорам судебная практика не однозначна. Так, суды указывают, что для возникновения обязательства из неосновательного обогащения, необходима совокупность обстоятельств:
- Возрастание и сбережение имущества, которое собственно и характеризует неосновательное обогащение со стороны приобретателя.
- Уменьшение (невозрастание) имущества (убытки) со стороны потерпевшего.
- Причинно-следственная связь между указанными двумя категориями, то есть убытки потерпевшего являются источником обогащения приобретателя.
- Отсутствие надлежащего правового основания для наступления указанных имущественных последствий.
При наличии указанных обстоятельств возникает неосновательное обогащение (статья 1102 ГК РФ).
В случае если в ходе рассмотрения дела будет установлено, что со стороны приобретателя неосновательное сбережение, приращение имущества за счет потерпевшего отсутствует, то и неосновательного обогащения быть не может. Бремя доказывания неосновательного обогащения, в том числе доказывание факта наступления такого обогащения, за счет потерпевшего, его количественные показатели, размер обогащения подлежит доказыванию истцом, как потерпевшей стороной.
При установлении факта выполнения организатором действий направленных на ведение бизнеса, подтверждения целевого расходования денежных средств, неполучение предполагаемой прибыли может быть расценено судом как наступление предпринимательского риска, и на этом основании сделан вывод об отсутствии неосновательного обогащения со стороны ответчика (организатора бизнеса).
Соответственно при изложенных обстоятельствах в иске о взыскании неосновательного обогащения (взыскании денежных средств, вложенных в совместное ведение бизнеса) может быть отказано.
Заключение .
На практике может быть множество других ситуации, связанных с желанием лиц вернуть денежные средства, вложенные в совместное ведение бизнеса. В одной статье нельзя рассмотреть все многообразие таких случаев. В данной статье были описаны ключевые моменты в двух похожих между собой ситуациях, при установлении которых иск о взыскании денежных средств, вложенных в совместное ведение бизнеса, может быть удовлетворен, либо в таком иске может быть отказано. Ситуации рассмотрены на примерах конкретных дел из судебной практики.
Чтобы минимизировать риск наступления ситуации, подобных описанным, необходимо изначально юридически грамотно подходить к оформлению совместной деятельности, если проблемы уже возникли, то необходимо правильно оценить возникшие правоотношения, чтобы установить наличие, либо отсутствие оснований для обращения за судебной защитой. Для этого и были приведены две похожие ситуации, имеющие совершенно разные последствия.