В эпоху рыночной экономики и капитализма каждое предприятие, независимо от его масштаба и сферы деятельности, стремится к максимизации прибыли. Вместе с тем важно снизить и сделать это без ущерба качеству. И если увеличение прибыли связано большей частью с внешними факторами, то снижение себестоимости продукции – это критерий, зависящий от эффективности производства, то есть здесь участвуют внутренние факторы. Чтобы снизить себестоимость продукции, необходимо снизить производственные издержки. Итак, что же это такое?
Издержки – это для создания продукции. Чтобы произвести продукцию, компания сначала должна получить факторы производства, а это влечет за собой затраты.
Определяющим фактором для распределения расходов является их содержание. В зависимости от вида предприятия, его масштабов и локализации, одни и те же платежи могут быть как постоянными, так и переменными издержками.
Постоянные издержки
Это те затраты, которые остаются относительно неизменными на протяжении длительного времени (берется в расчет, так называемый, бюджетный период). Такие затраты никак не зависят от объемов выпускаемой продукции, объемов продаж и И хотя многие под словом «постоянные» подразумевают фиксированную цену, это не так; «постоянные» в этом контексте – это те, которые оплачиваются регулярно, а не разово.
У таких затрат, по определению не может быть фиксированной цены, так как есть сторонние факторы: инфляция, изменение в законодательстве, повышение цен и т.д. Поэтому стоимость аренды для компании на 100 человек не будет оставаться таким же, что и для компании, штат которой составляет 1000 человек, но при этом сама арендная плата будет отнесена к постоянным издержкам, так как ее нужно платить каждый месяц.
Помимо , к постоянным издержкам относят:
- заработную плату
- социальные платежи
- платежи кредитов
- затраты на рекламу и продвижение в социальных сетях
- амортизация и т.д.
Переменные издержки
В отличие от постоянных, это расходы, которые изменяются в прямой пропорциональности от изменения продаж. может меняться, и вместе с тем меняются также и переменные издержки.
К переменным издержкам относится:
- Закупочная стоимость сырья и оборудования
- Доставка сырья
- Энергоресурсы
- Зарплата сотрудников, работающих на условиях сдельной оплаты труда
- Инструменты и комплектующие и т.д.
Альтернативные издержки
Помимо отношения к процессу производства, издержки рассматриваются применительно к методу оценки затрат. С этой точки зрения можно вычленить еще один тип издержек, который получил название «альтернативные издержки».
В широком смысле слова, альтернативные издержки – это обозначающие упущенную выгоду, то есть , который компания могла бы получить, если бы выбрала другой способ использования ресурсов.
Для примера: компания владеет недвижимостью и использует эту недвижимость для производства. Если допустить, что вместо производства компания могла бы организовать услуги, например, химчистку или прачечную, то расходы на содержание химчистки и будут как раз альтернативными издержками.
Расчет альтернативных издержек необходим для оценки доходности предприятия, чтобы понять, какую сферу выбрать предпринимателю.
Другие виды издержек
Помимо и переменных, есть еще несколько видов затрат, классифицируемых по экономическому признаку. К ним относятся эффективные и неэффективные, релевантные и нерелевантные, прямые и косвенные затраты.
Эффективные и неэффективные затраты
Как видно из названия, эффективными называют те затраты, которые повлекут за собой определенный экономический эффект, то есть они относятся к тем доходам, которые получит компания. Доход предприятия будет расти за счет роста объема продукции, на которую вышеупомянутые затраты и были выделены. Есть еще другой вид – неэффективные затраты, которые никак не связаны с получением прибыли и не влекут за собой экономической выгоды.
К неэффективным издержкам относятся те, что возникают по следующим причинам:
- Застой производства
- Определенный процент
- Хищение или недостача запасов
- Порча и другие дефекты
Компания должна постоянно стремиться к тому, чтобы уменьшить неэффективные затраты.
Релевантные и нерелевантные затраты
Любой руководитель предприятия или должен контролировать основные технологические и производственные процессы предприятия. От решений руководителя напрямую зависит, будет ли компания получать прибыль или нести убытки. В связи с этим можно вычленить релевантные и нерелевантные затраты.
Релевантные – это те расходы, на которые руководитель может повлиять, тогда как с нерелевантными затратами уже ничего не поделаешь. Так, к примеру, затраты прошлых лет будут нерелевантными, так как, очевидно, нет никакой возможности их изменить. Примером релевантных затрат можно назвать альтернативные издержки – руководители также должны обращать на них первостепенное внимание. Чем ниже будут альтернативные издержки, тем эффективнее будет управленческая работа руководителя, генерального директора или топ-менеджера.
Прямые и косвенные затраты
Прямые – это те, которые напрямую соотносятся с конкретным товаром, продуктом или услугой. Косвенные же не связаны напрямую с определенной продукцией. К косвенным издержкам относят средства, которые тратятся на содержание подразделений предприятия. Причем интересно то, что если компания выпускает только один продукт, то у него не будет косвенных затрат.
Порядок расчета издержек
Чтобы отразить издержки в числовом выражении, их нужно рассчитать. Конкретная схема расчета зависит от профиля предприятия, однако у всех этих методов есть и общие черты. Чаще всего денежное выражение издержек отражается в себестоимости продукции. В широком смысле себестоимость продукции – это затраты, которые несет предприятие, чтобы выпустить и реализовать продукцию. В себестоимость обычно включаются заработная плата АУП и рабочих, накладные расходы и т.д.
Есть несколько видов себестоимости, среди которых выделяют:
- Базисная. Базисной называют себестоимость прошлого периода, часто используется для индексации цен.
- Фактическая. Представляет собой совокупность затрат по всем статьям расходов, рассчитанная в текущем периоде.
Числовые значения издержек берутся из сметы или .
Предельные издержки показывают прирост дополнительных расходов для того, чтобы выпустить одну дополнительную единицу продукции.
- Расчет точки безубыточности.
- Запас финансовой прочности.
- Прибыльность отдельно взятых видов продукции.
- Леверидж (производственный рычаг). С помощью левериджа рассчитывается .
- Минимально возможная сумма затрат (критические затраты).
Как издержки отражаются в балансе?
Производственные издержки отражаются в (форма №2). Стоит помнить о том, что в бухгалтерском балансе нет данных о затратах предприятия, значит эти затраты (постоянные и переменные) будут отражены в виде активов и пассивов предприятия.
В Отчете о прибылях и убытках затраты отображаются в разделе «Расходы», причем в упрощенной форме управленческие и коммерческие затраты объединены в одну строку, а общей форме – они дифференцируются. Эти затраты дебетуются по счету 90, списываясь с 26 счета (управленческие расходы), с 41 счета (товары), с 43 счета (готовая продукция), с 44 счета (коммерческие расходы), с 20 счета (основное производство) и др.
К типовым счетам, использующихся для калькуляции затрат, относятся:
- Вспомогательные материалы
- Затраты на подготовку
- Страховые взносы
- Общепроизводственные расходы
- Расходы на продажу
- Общехозяйственные расходы
- Топливо и энергия
- Амортизация
- Зарплата и др.
Способы снижения затрат
Для начала нужно познакомиться с понятием финансового цикла. Финансовый цикл для любой компании – это отрезок времени между моментом оплаты платежей поставщикам и моментом, когда на счет компании начнут поступать средства от заказчиков и покупателей.
Многие компании сталкиваются с такими ситуациями, когда продукт произведен, окончены, но средства от покупателей пока не пришли – тогда компания вынуждена прибегать к использованию заемных средств. Чтобы этого избежать, рекомендуется постоянно искать возможности для снижения издержек. Минимизация затрат, как правило, состоит из трех основных этапов:
- Распределение затрат по конкретным категориям.
- Выделение затрат, которые можно скорректировать.
- Финансовое планирование и сокращение расходов.
Если предположить, что первый этап пройдет, и затраты распределены по категориям, можно сразу приступать к следующему шагу.
Снизить издержки можно только посредством сокращения таких статей расхода, как:
- Затраты, направленные на приобретение сырья и оборудования. В этом случае можно прибегнуть к попытке пересмотра условий контрактов с поставщиками, поиск новых контрагентов, производство ранее закупаемых компонентов своими силами, внедрение новых технологических разработок.
- Аренда. Всегда можно найти возможность пересмотреть между двумя юридическими лицами. Это может быть субаренда, льготные условия платежей или изменение локализации (к примеру, переезд в другое здание).
- Обслуживание оборудования. Если есть возможность, то ремонтные работы можно пока отложить или же найти другого подрядчика с более выгодными условиями. Возможно, стоит проводить ремонт самостоятельно, без помощи сторонних организаций.
- . Снизить транспортные расходы можно, если сократить служебный транспорт, передать на аутсорсинг некоторые операции, пригласить опытного консультанта по оптимизации затрат.
Примеры
Компания «АВС» занимается производством обуви и выпускает 100 пар обуви в месяц. Для работы они арендуют производственное помещение, которое им необходимо для работы. Также компания «АВС» взяла кредит в банке под 19% годовых на расширение производства. Какие издержки будет нести компания?
Как уже писалось выше, все издержки можно разделить на два основных вида: постоянные и переменные, так какие из них к какой категории будут относиться.
Постоянные издержки компании «АВС»:
- Оплата процентов по кредиту. Так как компания заключила с банком, в договоре четко прописана сумма, которую компания должна вносить в счет погашения долга ежемесячно. Так как эта сумма остается неизменной и относится ко всему периоду кредитования, выплата по кредиту относится к постоянным издержкам.
- Оклад АУП. Заработная плата сотрудников может быть отнесена как к постоянным, так и к переменным издержкам – все зависит от условий оплаты. Это связано с тем, что размер заработной платы варьируется в зависимости от различных факторов. Но, к примеру, фиксированный оклад сотрудников остается постоянным, тогда, очевидно, это будет относиться к постоянным издержкам предприятия.
- Арендные платежи. Как было сказано выше, компания арендует помещение, следовательно, ежемесячно вносит плату за аренду своему арендодателю. Платежи по аренде нужно будет вносить даже тогда, когда выпуск продукции сокращен или приостановлен, поэтому аренду можно отнести к постоянным издержкам.
- Амортизация. , станки и прочие основные средства со временем изнашиваются, поэтому чтобы возместить износ, амортизацию относят к производственным издержкам. Размер амортизационных отчислений рассчитывается по норме амортизации на 1 год. Следовательно, амортизационные отчисления можно считать постоянными издержками.
- Оплата коммунальных платежей. Чтобы бесперебойно осуществлять свою производственную деятельность, компания использует такие ресурсы, как электроэнергия, водоснабжение, иногда газ и т.д., то есть нужно производить оплату по коммунальным платежам. Оплата коммуналки производится по договору, который заключается минимум на 1 год, поэтому коммунальные платежи также подпадают под определение «постоянных издержек».
Талантливый руководитель знает, насколько важен для любого предприятия и финансовая отчетность. Понимание производственных затрат позволяет подобрать подходящую стратегию развития производства как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде.
Правильный расчет постоянных и переменных издержек позволит составить точную калькуляцию себестоимости продукции и при необходимости снизить производственные издержки. В конечном счете, снижение себестоимости продукции делает товар более привлекательным для конечного потребителя, что приводит к увеличению прибыли предприятия, то есть в производственном процессе все взаимосвязано.
Напишите свой вопрос в форму ниже
Отчет о финансовых результатах и их использовании - это бухгалтерский документ, представляющий результаты деятельности предприятия за определенный период.
Анализ отчета следует начинать с преобразования его в более удобный для Исследования вид:
Во-первых, если интервал исследования меньше года, необходимо произвести соответствующий пересчет, так как отчет о финансовых результатах в течение одного года выполняется нарастающим итогом. Пересчет производится из отчетов нарастающим итогом в отчеты за период.
Во-вторых, принятая форма отчета о финансовых результатах и их использовании не позволяет получить представление о величине постоянных и переменных затрат. Без выделения указанных составляющих затрат обедняется анализ прибыльности и, в частности, анализ безубыточности. Поэтому для построения полноценного отчета о прибылях и убытках целесообразно разделить затраты на реализованную продукцию на переменные и постоянные части, используя для этого данные соответствующих рабочих форм бухгалтерского учета (журнал-ордер №10, форма 5з). Вариант такого отчета представлен в таблице 9.5.
Таблица 9.5
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
Наименование позиций |
Кварталы |
||
|
I . 2004 |
II . 2004 |
III .2004 |
|
|
Переменные затраты | |||
|
Маржинальная прибыль | |||
|
Постоянные затраты | |||
|
Прибыль от основной деятельности | |||
|
Прочие операционные доходы | |||
|
Балансовая прибыль | |||
|
Налог на прибыль | |||
|
Чистая прибыль (прибыль после налогообложения) | |||
Краткие характеристики основных статей отчета о прибылях и убытках:
Выручка от реализации - это стоимость реализованной продукции или оказанных услуг (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей) за отчетный период.
Для торговых и снабженческо-сбытовых предприятий в данной строке показывается общая сумма поступлений по реализованным товарам. В отчетных формах, применявшихся до 1 января 1996 года, данная строка носила название «товарооборот».
Переменные затраты - затраты, изменение которых связано с изменением объема произведенной продукции. Практически к переменным затратам относятся все затраты, непосредственно относящиеся к производственному процессу (прямые затраты) за исключением амортизационных отчислений, арендной платы и той части заработной платы основного производственного персонала, которая не зависит от изменения объема производства (оклады, оплата простоев и др.).
Постоянные затраты - затраты, не изменяющиеся при изменении объемов производства. Как правило, это затраты, связанные с обслуживанием производственного процесса (административно-управленческие, сбытовые расходы), называемые косвенными или накладными затратами, плюс «постоянная» часть прямых затрат.
Маржинальная прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами на ее производство.
Прибыль от основной деятельности представляет собой разность между выручкой от реализации и затратами на реализованную продукцию (суммой переменных и постоянных затрат).
Экономический смысл прибыли от основной деятельности состоит в оценке эффективности чисто производственной деятельности предприятия.
Балансовая прибыль (БП ) представляет собой массу прибыли до ее налогообложения. Поэтому иногда эта строка именуется как «Прибыль до уплаты налога». Балансовая прибыль формируется из прибыли (убытков) от основной деятельности, доходов (расходов) от участия в других организациях, а также прочих операционных и прочих внереализационных доходов (расходов).
Чистая прибыль (ЧП ), равная балансовой прибыли за вычетом налога на прибыль, - ключевое понятие финансового менеджмента. Именно этот показатель дает наилучшее представление об эффективности функционирования предприятия. Чистая прибыль является основным источником увеличения собственного капитала предприятия.
Анализ динамики изменения структуры отчета о прибылях и убытках за исследуемый период, выполняемый на основе таблицы 6 - следующий шаг зализа отчета.
Сначала анализируется часть отчета, касающаяся основной деятельности, а затем, оценивается «вклад» других сторон деятельности предприятия в балансовую прибыль.
Таблица 9.6
СТРУКТУРА ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
Наименование позиций |
Кварталы |
||
|
I . 2004 |
II . 2004 |
III .2004 |
|
|
Выручка от реализации (без НДС) | |||
|
Переменные затраты | |||
|
Маржинальная прибыль | |||
|
Постоянные затраты | |||
|
Всего затраты на реализованную продукцию | |||
|
Балансовая прибыль | |||
|
Прибыль от основной деятельности | |||
|
Доходы по ЦБ и от долевого участия | |||
|
Прочие операционные доходы | |||
|
Прочие внереализационные доходы | |||
|
Налог на прибыль к балансовой прибыли | |||
|
Чистая прибыль (прибыль после налогообложения) | |||
Наверное, каждый человек, который хотя бы один день работал на «хозяина», желает заняться собственным бизнесом и быть самому себе начальником. Но для того чтобы открыть своё дело, которое будет приносить хороший заработок, нужно правильно выставить финансовую модель хозяйственной деятельности.
Финансовая модель деятельности предприятия
Для чего это необходимо? Чтобы иметь правильное представление о будущем доходе, о том, какой уровень будут иметь постоянные и переменные расходы предприятия, понимать, куда нужно будет стремиться и какую финансовую политику использовать во время принятия решений.
Основой построения успешного бизнеса является его коммерческая составляющая. Согласно экономической теории, деньги – это блага, которые могут и должны порождать новые блага. В случае открытия собственного дела нужно понимать, что его прибыльность должна стоять на первом месте, иначе человек будет заниматься меценатством.
Нельзя работать себе в убыток
Прибыль равняется разнице между доходами и затратами, которые делятся на постоянные и переменные расходы предприятия. В случае когда расходы больше, чем доход, прибыль перевоплощается в убыток. Главной задачей предпринимателя является сделать так, чтобы дело приносило максимальный доход при минимальном использовании имеющихся в распоряжении ресурсов.
Это означает, что всегда стоит стремиться продать как можно больше товара или услуг, сокращая при этом уровень затрат предприятия.
Если с доходом более-менее всё понятно (сколько изготовил, сколько продал), то с расходами куда всё сложнее. В этой статье рассмотрим постоянные и переменные расходы, а также то, как оптимизировать затраты и найти золотую середину.
В этой статье расходы, издержки и затраты, так же, как и в экономической литературе, будут употребляться в качестве слов-синонимов. Итак, какие же существуют виды затрат?
Виды расходов
Все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные расходы. Такое разделение позволяет осуществлять оперативное проведение бюджетирования и планирования необходимых ресурсов для ведения хозяйственной деятельности предприятия.
Постоянные издержки – это такие затраты, уровень которых не зависит от объёмов выпущенной продукции. То есть независимо от того, сколько единиц товара вы изготовите, ваши постоянные издержки не изменятся.
Переменные и условно постоянные расходы по-разному влияют на производственную деятельность. Почему условно постоянные? Потому что не все виды расходов можно отнести к постоянным, так как они время от времени могут менять свои свойства и порядок учёта.
Что переменные и постоянные расходы включают в себя?
К примеру, к таким расходам можно отнести заработную плату административно-управленческого персонала, но в случае, если они получают деньги вне зависимости от финансовых результатов работы предприятия. Несмотря на то, что на Западе менеджеры давно зарабатывают на своих управленческих и организаторских качествах, увеличивая клиентскую базу и расширяя рынки, на большинстве предприятий Российской федерации начальники разных структур получают стабильный ежемесячный заработок без привязки к результатам работы.
Это ведёт к тому, что у человека просто нет стимула что-то улучшать в своей работе. Из-за этого продуктивность труда находится на низком уровне, а стремление идти вперёд, к новым технологическим процессам стоит вообще на нуле.
Постоянные расходы
Кроме заработной платы управленцев, к постоянным расходам можно отнести арендные платежи. Представьте себе, что вы занимаетесь туристическим бизнесом и у вас нет собственного помещения.
В таком случае вы будете вынуждены платить кому-то за аренду коммерческой недвижимости. И никто не говорит, что это наихудший вариант. Себестоимость строительства собственного офиса с нуля очень высока и во многих случаях не окупится даже за 5-10 лет, если бизнес относится к малому или среднему классу.
Поэтому многие предпочитают брать необходимые квадратные метры в качестве аренды. И можно сразу догадаться, что независимо от того, пошёл ваш бизнес удачно или же вы находитесь в глубоком убытке, арендодатель будет требовать ежемесячную оплату, обозначенную договором.
Что может быть в бухгалтерии ещё стабильнее, чем выплата заработной платы? Это начисление амортизации. Любое основное средство должно амортизироваться из месяца в месяц, пока его начальная стоимость не будет равняться нулю.
Способы начисления амортизации могут быть разные, но, конечно, в рамках законодательства. Эти ежемесячные расходы тоже относят к постоянным затратам предприятия.
Таких примеров можно приводить ещё много: услуги связи, коммуникации, вывоз или переработка мусора, обеспечение необходимых рабочих условий и т.д. Главная их особенность – это то, что их легко посчитать как в текущем периоде, так и в будущих.
Переменные расходы
Такими затратами являются те, которые изменяются прямо пропорционально объёму выпускаемой продукции или оказываемых услуг.
Например, есть в статье баланса такая строка, как сырьё и материалы. В них указывается общая стоимость тех средств, которые необходимы предприятию для производственной деятельности.
Предположим, что для выпуска одного деревянного ящика вам нужно 2 квадратных метра древесины. Соответственно, для создания партии из 100 таких единиц продукции вам понадобится 200 кв.м материала. Поэтому такие затраты можно смело относить к переменным.
Заработная плата может относиться не только к постоянным, но и к переменным расходам. Так будет в случаях, когда:
- изменённый объём продукции требует изменения количества занятых в изготовительном процессе сотрудников;
- рабочие получают проценты, которые соответствуют отклонениям в рабочей норме производства.
При таких обстоятельствах достаточно трудно спланировать объём затрат на оплату труда в долгосрочной перспективе, так как он будет зависеть уже минимум от двух факторов.
Также в процессе производственной деятельности происходит расход топлива и различного рода энергетических ресурсов: свет, газ, вода. Если все эти ресурсы используются непосредственно в изготовительном процессе (к примеру, производстве автомобиля), то будет логичным, что большая партия продукции потребует и увеличенного количества потребляемой энергии.
Зачем нужно знать, какие существуют постоянные и переменные расходы?
Безусловно, такая классификация затрат нужна для проведения оптимизации структуры расходов с целью увеличения прибыли. То есть можно сразу понять, на каких издержках можно сэкономить, а какие будут в любом случае, и уменьшить их получится только при сокращении уровня производства. Как выглядит анализ переменных и постоянных расходов?
Предположим, вы производите мебель на промышленном уровне. Статьи затрат у вас следующие:
- сырьё и материалы;
- заработная плата;
- амортизация;
- свет, газ, вода;
- другие.
Пока всё легко и понятно.
Первым делом необходимо разделить всё это на постоянные и переменные расходы.
Постоянные:
- Заработная плата директора, бухгалтеров, экономистов, юристов.
- Амортизационные отчисления.
- Использованная электрическая энергия для освещения.
К переменным же относятся следующие.
- Заработная плата рабочих, нормированное количество которых зависит от объёмов выпускаемой мебели (одна или две смены, количество человек в одном сборочном боксе и т.д.).
- Сырьё и материалы, необходимые для выпуска одной единицы продукции (древесина, металл, ткань, болты, гайки, шурупы и т.п.).
- Газ или же электричество, если эти ресурсы потребляются непосредственно для изготовления мебели. К примеру, это потребление электричества различными станками для сбора мебели.
Влияние расходов на себестоимость продукции
Итак, вы расписали все траты своего бизнеса. Теперь посмотрим, какую роль играют постоянные и переменные расходы в себестоимости. Необходимо перебрать все постоянные расходы и посмотреть, как можно оптимизировать структуру предприятия, чтобы в процессе производства в изготовление было вовлечено меньше управленческого персонала.
Состав постоянных и переменных расходов, указанный выше, показывает, с чего лучше начать. Сэкономить на энергоресурсах можно либо переходом на альтернативные источники, либо при модернизации, с целью повышения уровня КПД оборудования.
После этого стоит и перебрать все переменные затраты, отследить, какие из них более или менее зависят от внешних факторов, а какие можно с уверенностью посчитать.
После того как вы поймёте структуру затрат, вы сможете легко трансформировать любой бизнес под нужды и требования любого владельца и его стратегические планы.
Если ваша цель – снизить стоимость продукции, дабы выиграть несколько позиций на рынке продаж, то стоит больше внимания уделять переменным расходам.
Конечно же, как только вы поймёте, что относится к постоянным и переменным расходам, то уже будете легко ориентироваться и быстро понимать, где нужно "поджать хвосты", а где можно и "распустить пояса".
Рассмотрим структуру отчета "от общего к частному". Поскольку прибыль предприятия возникает в момент реализации товаров, работ и услуг, то такой документ должен содержать следующую информацию:
Поскольку в нашей стране налогоплательщиками уплачивается налог на добавленную стоимость, то для расчета финансового результата необходимо "очистить" все проданные товары, работы и услуги от НДС. То же самое можно сказать об акцизном сборе.
Таким образом, для того, чтобы оценить сумму полученной прибыли (убытка) самим предприятием необходимо из общей суммы реализации вычесть суммы косвенных налогов, то есть те суммы, которые взимаются с покупателей продукции (товаров, работ, услуг). Оставшаяся часть выручки - это непосредственно принадлежащая предприятию выручка.
В итоге структуру отчета о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) можно представить более подробно:
| Статья | Код строки |
| | 010 |
| 015 | |
| Акцизный сбор | 020 |
| 035 | |
| Сколько затрат понесли на эти операции | |
| Сколько на этом заработали |
Соответственно, Строка 035 = Строка 010 - Строка 015 - Строка 020 .
Поскольку расходы предприятия делятся на постоянные и переменные, логично, что этот же принцип должен быть применен к отчету о финансовых результатах. Себестоимость реализуемых товаров, работ и услуг представляет собой переменные расходы предприятия. По соотношению чистого дохода и себестоимости реализованной продукции (услуг) судят о привлекательности того или иного бизнеса.
Пример
. Предположим, что мы продаем некий товар за 12 гривен, приобретая его за 5. Соответственно, имеем:
| Доход
| 12 |
| НДС | 2 |
| Чистый доход | 10 |
| Себестоимость
| 5 |
Разница между чистым доходом и себестоимостью составляет 5 гривен, которые называются валовой прибылью или маржинальным доходом. Чем выше маржа, тем привлекательнее бизнес. Поскольку эти цифры всегда крайне интересуют предпринимателей и инвесторов, они, конечно же, отражены в отчете о финансовых результатах.
Необходимо обратить внимание, что теперь строку "Сколько затрат понесли на эти операции" необходимо видоизменить. Поскольку мы уже пришли к выводу о необходимости разделить понесенные затраты на переменные и постоянные, то наш отчет будет выглядеть так:
| Статья | Код строки |
| Доход (выручка) от реализации товаров, работ, услуг
| 010 |
| Налог на добавленную стоимость | 015 |
| Акцизный сбор | 020 |
| Чистый доход (выручка) от реализации товаров, работ, услуг | 035 |
| 040 | |
| Валовая прибыль | 050 |
| Валовой убыток | 055 |
| Сколько постоянных расходов понесли в течение отчетного периода
|
|
| Сколько на этом заработали |
|
Соответственно, если себестоимость проданных товаров, работ или услуг меньше, чем чистый доход от их реализации, то оставшейся суммой могут быть покрыты остальные расходы. В обратном же случае, если себестоимость превышает выручку, бизнес вообще нерентабелен изначально, так как это похоже на то, что приобретая яблоко за две гривны мы продаем его потом за одну. Таким образом, значение строк 050,055 крайне важно для оценки способности бизнеса генерировать прибыль.
Кроме непосредственно, коммерческой деятельности, предприятие проводит и другие операции, которые приводят к получению прибылей и убытков. Прибыли и убытки могут возникать в результате того, что произошли определенные события, не зависящие напрямую от основной деятельности предприятия. Например, изменился курс национальной валюты, предприятие получило возмещение от ранее списанных активов и т.д. Такие прибыли и убытки влияют на финансовый результат предприятия и должны быть отражены в отчете.
Дополнительно, расходы, которые не вошли в себестоимость проданной продукции, тоже необходимо разделить. Особого внимания заслуживают расходы на сбыт - расходы, которые напрямую не входят в себестоимость продаваемых товаров, работ и услуг, но четко связаны с их сбытом. Например, затраты на подразделения, которые занимаются рекламой, доставкой товаров, непосредственно организацией сбыта. Расходы на содержание предприятия выделим в административные расходы.
Когда мы вычтем из валовой прибыли перечисленные выше расходы и доходы, то получим прибыль (убыток) предприятия от операционной деятельности
. Прочие доходы и расходы снова пока обозначим отдельной строкой.
В итоге наш отчет примет следующий вид:
| Статья | Код строки |
| Доход (выручка) от реализации товаров, работ, услуг
| 010 |
| Налог на добавленную стоимость | 015 |
| Акцизный сбор | 020 |
| Чистый доход (выручка) от реализации товаров, работ, услуг | 035 |
| Себестоимость реализованной продукции | 040 |
| Валовая прибыль | 050 |
| Валовой убыток | 055 |
| Прочие операционные доходы | 060 |
| Административные расходы | 070 |
| Расходы на сбыт | 080 |
| Прочие операционные расходы | 090 |
| 100 | |
| 105 | |
|
|
|
| Сколько заработали за отчетный период
|
|
Исходя из этих данных уже можно оценить структуру операционных расходов предприятия, доходность основного бизнеса с учетом расходов периода и расходов на сбыт. Но кроме обычной операционной деятельности предприятие может делать финансовые вложения, приобретать акции других предприятий, держать средства на депозитах, осуществлять другие финансовые операции. Подобная деятельность отражается в отчете о финансовых результатах (прибылях и убытках) в группе строк, относящихся к финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли (убытка), которая остается после учета прибылей и убытков от операционной и финансовой деятельности, называется прибылью от обычной деятельности до налогообложения . Когда экономисты говорят о прибыли до налогообложения, то имеют в виду именно этот показатель.
| Статья | Код строки |
| Доход (выручка) от реализации товаров, работ, услуг
| 010 |
| Налог на добавленную стоимость | 015 |
| Акцизный сбор | 020 |
| Чистый доход (выручка) от реализации товаров, работ, услуг | 035 |
| Себестоимость реализованной продукции | 040 |
| Валовая прибыль | 050 |
| Валовой убыток | 055 |
| Прочие операционные доходы | 060 |
| Административные расходы | 070 |
| Расходы на сбыт | 080 |
| Прочие операционные расходы | 090 |
| Прибыль от операционной деятельности | 100 |
| Убыток от операционной деятельности | 105 |
| Доход от участия в капитале | 110 |
| Прочие финансовые доходы | 120 |
| Прочие доходы | 130 |
| Финансовые расходы | 140 |
| Потери от участия в капитале | 150 |
| Прочие расходы | 160 |
| 170 | |
| 175 | |
| Прочие доходы и расходы отчетного периода
|
|
| Чистая прибыль
|
|
Естественно, что когда мы хотим определить чистую прибыль предприятия, то должны учесть налог на прибыль. Полученная цифра будет называться финансовым результатом от обычной деятельности. Кроме "обычной" деятельности в жизни предприятия могут возникать и "необычные", то есть чрезвычайные события, существенно влияющие на его прибыли и убытки. Когда мы учтем и эти доходы и расходы, то выйдем на чистую прибыль.
| Статья | Код строки |
| Доход (выручка) от реализации товаров, работ, услуг
| 010 |
| Налог на добавленную стоимость | 015 |
| Акцизный сбор | 020 |
| Чистый доход (выручка) от реализации товаров, работ, услуг | 035 |
| Себестоимость реализованной продукции | 040 |
| Валовая прибыль | 050 |
| Валовой убыток | 055 |
| Прочие операционные доходы | 060 |
| Административные расходы | 070 |
| Расходы на сбыт | 080 |
| Прочие операционные расходы | 090 |
| Прибыль от операционной деятельности | 100 |
| Убыток от операционной деятельности | 105 |
| Доход от участия в капитале | 110 |
| Прочие финансовые доходы | 120 |
| Прочие доходы | 130 |
| Финансовые расходы | 140 |
| Потери от участия в капитале | 150 |
| Прочие расходы | 160 |
| Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения | 170 |
| Убытки от обычной деятельности | 175 |
| Налог на прибыль от обычной деятельности
| 180
|
| Финансовый результат от обычной деятельности - прибыль | 190 |
| Финансовый результат от обычной деятельности - убыток
| 195 |
| Чрезвычайные доходы | 200 |
| Чрезвычайные расходы | 205 |
| Налог на чрезвычайные доходы | 210 |
| Чистая прибыль | 220 |
| Чистый убыток
| 225
|
Дополнительная информация о форме отчета и правилах его заполнения содержится в курсе бухучета в уроке "
20 "Основное производство",
|
Показатель |
за 2007 |
за 2008 |
||||
|
Постоянные |
Переменные |
Постоянные |
Переменные |
|||
|
1. Материальные затраты |
4136 |
78581 |
5114 |
97173 |
||
|
2. Затраты на оплату труда |
12859 |
115733 |
7684 |
145996 |
||
|
2.1. Повременная |
12859 |
7684 |
||||
|
2.2. Сдельная |
115733 |
145996 |
||||
|
3372 |
30350 |
1953 |
37115 |
|||
|
3.1. Повременная |
3372 |
1953 |
||||
|
3.2. Сдельная |
30350 |
37115 |
||||
|
4. Амортизация |
8033 |
8730 |
||||
|
5. Прочие |
22280 |
28736 |
||||
|
Итого: |
50680 |
224664 |
52217 |
280284 |
||
|
Показатель |
за 2007 |
за 2008 |
изменение |
|||
|
275344 |
332501 |
57157 |
||||
|
2. Переменные затраты |
224664 |
280284 |
55620 |
|||
|
50680 |
52217 |
1537 |
||||
|
4. Объем продаж |
342763 |
422275 |
79512 |
|||
|
5. Уровень затрат, % |
80.33% |
78.74% |
1.59% |
|||
|
65.54% |
66.37% |
0.83% |
||||
|
14.79% |
12.37% |
2.42% |
||||
|
8. Прибыль от продаж |
38560 |
43306 |
4746 |
|||
|
11.25% |
10.26% |
0.99% |
||||
|
89240 |
95523 |
57157 |
||||
|
0.26 |
0.23 |
0.03 |
||||
|
194923.08 |
227030.43 |
32107 |
||||
|
75.85% |
10.15% |
|||||
|
14. Операционный рычаг |
0.005 |
|||||
Быстрый рост- проблема?
Повышение прибыльности
Продажа непрофильных активов
Аренда основных средств
Увеличение задолженности
Расти медленнее и органичнее
Эта информация является исходной для определения точки безубыточности. Если Вы не знаете какие затраты у Вас на предприятии переменные а какие постоянные это можно определить по бухгалтерской отчетности, для этого необходимо посмотреть бухучет по статьям расходов за определенный период, например год помесячно.
Постоянные затраты это затраты на оплату труда (если это оклады а не сдельная оплата и если Вы не меняли в этот период штатное расписание), аренда, возврат инвестиций, страховка (если таковая имеется), реклама, любые другие лимитированные расходы, включая закупки сырья, амортизация.
Переменные затраты будут меняться с ростом деловой активности предприятия (или с ростом производства) это могут быть затраты на производство, модернизацию или расширение бизнеса. Все зависит от специфики деятельности Вашего предприятия.
В качестве первого шага нужно будет просмотреть и разгруппировать по статьям расходов счета, которые являются главными накопителями расходов:
20 "Основное производство",
26 "Общехозяйственные расходы",
23 "Вспомогательные производства"
28 "Брак в производстве", возможно 25 счет и др.
Каждый бухгалтер ведет бухучет по своему, лучше просмотреть все счета, которые он использует для отражения расходов. Затем разгруппировать это по статьям расходов и сделать отчеты за каждый месяц в течение года.
|
Анализ безубыточности позволяет определить: 1. Объем продаж, при котором предприятие может полностью покрыть общую сумму переменных и постоянных затрат. 2. Запас финансовой прочности, т.е. Насколько может снизиться объем продаж, прежде чем появится убыток 3. Операционный рычаг, который показывает, на сколько процентов изменится прибыль от продаж при изменении продаж на 1%. Таблица 1. Классификация затрат по отношению к объему производства |
||||||
|
Показатель |
за 2007 |
за 2008 |
||||
|
Постоянные |
Переменные |
Постоянные |
Переменные |
|||
|
1. Материальные затраты |
4136 |
78581 |
5114 |
97173 |
||
|
2. Затраты на оплату труда |
12859 |
115733 |
7684 |
145996 |
||
|
2.1. Повременная |
12859 |
7684 |
||||
|
2.2. Сдельная |
115733 |
145996 |
||||
|
3. ЕСН, рассчитанный с использованием налоговой базы |
3372 |
30350 |
1953 |
37115 |
||
|
3.1. Повременная |
3372 |
1953 |
||||
|
3.2. Сдельная |
30350 |
37115 |
||||
|
4. Амортизация |
8033 |
8730 |
||||
|
5. Прочие |
22280 |
28736 |
||||
|
Итого: |
50680 |
224664 |
52217 |
280284 |
||
|
Таблица 2. Расчет точки безубыточности |
||||||
|
Показатель |
за 2007 |
за 2008 |
изменение |
|||
|
1. Всего затрат на производство |
275344 |
332501 |
57157 |
|||
|
2. Переменные затраты |
224664 |
280284 |
55620 |
|||
|
3. Постоянные затраты |
50680 |
52217 |
1537 |
|||
|
4. Объем продаж |
342763 |
422275 |
79512 |
|||
|
5. Уровень затрат, % |
80.33% |
78.74% |
1.59% |
|||
|
6. Уровень переменных затрат, % |
65.54% |
66.37% |
0.83% |
|||
|
7. Уровень постоянных затрат, % |
14.79% |
12.37% |
2.42% |
|||
|
8. Прибыль от продаж |
38560 |
43306 |
4746 |
|||
|
9. Рентабельность продаж, % (п.8:п.4 х 100) |
11.25% |
10.26% |
0.99% |
|||
|
10. Вклад покрытия (п.3+п.8) |
89240 |
95523 |
57157 |
|||
|
11. Коэф. Вклада покрытия (п.10:п.4) |
0.26 |
0.23 |
0.03 |
|||
|
12. Точка безубыточности (п.3:п.11) |
194923.08 |
227030.43 |
32107 |
|||
|
13. Запас финансовой прочности, % (п.4:п.12 х 100-100) |
75.85% |
10.15% |
||||
|
14. Операционный рычаг |
0.005 |
|||||
|
На предприятии запас финансовой прочности за 2008 г. составлял 86%, а за 2007 г. он равнялся 75.85% - имеет место положительная тенденция. Теоретически, предприятие могло за 2008 г. снизить объем продаж до уровня 227030.43 тыс. руб., а за 2007 г. до уровня 194923.08 тыс. руб. - при этих объемах предприятие имело бы нулевую прибыль, т.е. могло бы только покрыть затраты на производство и реализацию продукции. Для увеличения прибыли на 1% предприятию необходимо увеличить объем продаж на 0.005 %. Т.е. для увеличения прибыли необходимы значительные усилия по наращиванию объема продаж, однако риск получения убытков не высок в связи с удалением от точки безубыточности. |
||||||
Быстрый рост- проблема?
При быстром росте баланс может «перегреться» Иными словами, слишком быстрый рост валюты баланса нежелателен. Причины:
Рост объема продаж вызывает необходимость привлечения дополнительных средств для финансирования увеличения активов. Иными словами, рост долга. Риск увеличивается, и увеличение расходов на покрытие процентов может снизить прибыль.
Рост продаж сопровождается снижением эффективности работы. Эта неэффективность в балансе выглядит, как излишнее увеличение активов, необходимых для поддержки новых продаж. Иными словами, темпы роста активов выше темпов роста продаж. В результате продажи вырастут, а прибыль останется прежней.
Вот способы управления в данной ситуации:
Более эффективное управление текущими активами (запасы, дебиторская задолженность)
Реструктуризация долга (Перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную)
Повышение прибыльности
Продажа непрофильных активов
Уменьшение темпов роста продаж
Аренда основных средств
Увеличение задолженности
Расти медленнее и органичнее
Новый капитал (инвестор или партнер)
В результате Вы получаете тот же уровень прибыли при сокращении потребности в заемных средствах. Тем не менее, если бизнес не растет, он умирает. Вот основные параметры оценки возможностей расширения компании:
Достаточно ли эффективна компания при текущем уровне продаж?
Оборотные активы при росте продаж останутся на прежнем уровне?
Достаточно ли эффективно владелец бизнеса управляет активами? Ответ «нет» хотя бы на один из вопросов ставит под сомнение пользу от роста компании.
Вывод: чтобы рост продаж сопровождался ростом прибыли, необходимо параллельно увеличивать эффективность.
Все права защищены. Материалы этого сайта могут быть использованы только со ссылкой на данный сайт